Вход
Комментарии Члена Коллегии (Министра) по экономике и финансовой политике ЕЭК Тимура Сулейменова журналу Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси»

Комментарии Члена Коллегии (Министра) по экономике и финансовой политике ЕЭК Тимура Сулейменова журналу Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси»

06.12.2013
 

27 ноября 2013 г. в Минске состоялось пятое заседание Консультативного комите­та по налоговой политике и администрированию при Коллегии Евразийской экономи­ческой комиссии (ЕЖ). Задачей Консультативного комитета, по словам Министра по экономике и финансовой политике ЕЭК Тимура Сулейменова, под председательством которого прошло заседание, стали выявление и устранение всех возможных барьеров в области налогообложения. Ведь еще полгода назад, в мае, на заседании Высшего Ев­разийского экономического совета ЕЖ главами трех государств было принято реше­ние об устранении барьеров и изъятий во взаимной торговле товарами, услугами и в вопросе свободы передвижения капитала.

Так что это за барьеры и какие вопросы удалось решить собравшимся за одним сто­лом членам Консультативного комитета, представителям ЕЖ, бизнес-ассоциаций, научных кругов и экспертного сообщества Беларуси, Казахстана, России и Кыргыз­стана?

Как позже, входе пресс-конференции по ито­гам заседания, заметил Тимур Сулейменов, многие вопросы, которые обсуждаются экспер­тами Консультативного комитета, носят «при­земленный характер», а их решение позволяет облегчить или по крайней мере прояснить ситу­ацию для конкретных предприятий в ближайшем будущем. Так, участники заседания обсудили проблемы, связанные с администрированием косвенных налогов в Таможенном союзе (ТС) и Едином экономическом пространстве (ЕЭП). В частности, говорили о взимании косвенных налогов при ввозе товаров Таможенного союза с территории одних государств — членов ТС на территорию других государств — членов ТС в случае их помещения под таможенную проце­дуру беспошлинной торговли.

Вот простой пример. В Российской Фе­дерации есть специальная налоговая льгота, которая применяется к сокам, используемым при изготовлении детского питания: вместо общеустановленной ставки НДС (18 %) при­меняется ставка 10 %. Исходя из положений действующего Соглашения о принципах взи­мания косвенных налогов во взаимной тор­говле такая же ставка должна применяться и к белорусской, и к казахстанской продукции. Тем не менее в связи с некоторыми сложно­стями администрирования (прежде всего по причине отсутствия таможенного контроля на внутренних границах) у налоговых органов возникали сложности с применением льготной ставки НДС, например, в отношении соковой продукции из Казахстана. Вопрос обсуждал­ся долго. В результате стороны пришли к вы­воду, что соковая продукция, имеющая ту же номенклатуру, что и в Российской Федерации (т.е. предназначена для изготовления детско­го питания), должна облагаться по льготной ставке 10 %. После консультаций Федераль­ная налоговая служба России распростра­нила письмо, обязательное для применения и использования в работе всеми российски­ми налоговыми инспекциями, о применении льготной 10%-ной ставки ко всей аналогичной продукции Таможенного союза.

Также были рассмотрены другие вопросы, среди которых:

• о наличии у организаций, импортирую­щих товары на территорию одного госу­дарства — члена ТС с территории друго­го государства — члена ТС, обязанности по уплате НДС в случае приобретения импортируемого товара у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

• о применении Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаим­ной торговле в случае реализации (при­обретения) товара по договорам между налогоплательщиками одного государ­ства — члена ТС и ЕЭП и перемещения товара на территорию другого государ­ства — члена ТС и ЕЭП;

об условиях налогообложения ввоза от­дельных видов товаров с территории одного государства — члена ТС и ЕЭП на территорию другого государства — члена ТС и ЕЭП (в частности, лома черных и цветных металлов).

В рамках заседания были обсуждены и про­блемные вопросы информационного обмена между налоговыми службами государств — членов ТС и ЕЭП, вопросы противодействия уклонению от уплаты налогов с применением оффшоров, дискриминации товаров ТС при ввозе на территорию Калининградской обла­сти (СЭЗ) с заявлением таможенной процеду­ры свободной таможенной зоны по сравнению с иностранными товарами, освобождаемыми от НДС при заявлении данной таможенной процедуры.

Всего рассмотрено более 20 вопросов.

Тимур Сулейменов, комментируя работу по налогообложению в рамках развития ев­разийского интеграционного объединения, отметил, что ЕЭК и правительства трех стран проводят в настоящее время большую работу по кодификации нормативно-правовой базы ТС и ЕЭП и подготовке базы для формиро­вания Евразийского экономического союза к 2015 г. Естественно, важными в кодифициро­ванном документе являются вопросы налого­обложения. И участники заседания подробно обсудили налоговый раздел кодифицирован­ного документа, закрепили целый ряд поло­жений, которые будут определять развитие нормативно-правовой базы Евразийского экономического союза по налогообложению.

Подводя итоги работы, заместитель Ми­нистра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла СЕЛИЦКАЯ подчеркнула тот факт, что в процессе пятого заседания Консультативного комитета по налоговой по­литике и администрированию при Коллегии ЕЭК окончательно отработаны изменения в протоколы о принципах взимания косвенных налогов по товарам, работам и услугам в го­сударствах ТС и ЕЭП, которые предусматри­вают упрощение порядка администрирования нулевой ставки непосредственно для экспор­теров.

В настоящее время, чтобы получить ну­левую ставку, экспортер должен получить заявление от импортера, что, признала за­меститель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь, вызывает трудности, связанные с передачей бумажного носителя с территории одного государства на терри­торию другого. Соответственно изменения, о которых договорились стороны, предусма­тривают возможность электронного обмена информацией. Это должно существенно упро

стить механизм администрирования налога. Работать механизм будет следующим об­разом: импортер предоставляет в электрон­ном виде информацию об уплате налога при импорте налоговому органу своего государ­ства, который, получив ее, передает необхо­димые данные в налоговый орган экспортера на территорию другого государства также по электронному каналу связи. Как результат та­кого, электронного и, главное, оперативного, взаимодействия, налоговый орган экспорте­ра уведомляет экспортера (своего налогопла­тельщика) о том, что тот может получить нуле­вую ставку по НДС. Таким образом, бумажный документооборот уходит. Как заметила заме­ститель Министра по налогам и сборам Ре­спублики Беларусь, «если мы оперативно про­ведем внутригосударственные процедуры по согласованию протоколов, появится реальная возможность подписания необходимых доку­ментов в ближайшее время и соответственно произойдет упрощение порядка администри­рования уплаты НДС для экспортеров нулевой ставки».

Оценивая сроки реализации проекта, в Ев­разийской экономической комиссии, отметил Тимур Сулейменов, надеются, что такая воз­можность появится у экспортеров в Таможен­ном союзе уже в первом квартале 2014 г.

Но, может быть, было бы проще внедрить европейскую модель подтверждения нулевой ставки НДС? На этом настаивают некоторые эксперты в Таможенном союзе...

Белорусская налоговая служба, по заве­рению Эллы Селицкой, изучила подходы на­логовых служб Евросоюза к решению этих вопросов. Оценивалось при этом все — и не­гативные, и позитивные стороны той модели механизма подтверждения нулевой ставки НДС, которая действует в Европейском сою­зе. И негатив «перетянул».

Дело в том, что отчетность экспортеров в Европе (представители белорусской на­логовой службы с уверенностью говорят об этом) весьма велика, что «раздувает» объем налоговых деклараций. Чтобы этот механизм реально применить, контрагенту необходимо «до копеечки» посчитать свои сделки при экс­порте — ив налоговые, и в статистические ор­ганы. Такая отчетность объемная и затратная. Если говорить с точки зрения фискального органа, заметила Элла Селицкая, то европей­ская модель, безусловно, более интересная, поскольку позволяет точно взыскать все пла­тежи. В Европе поставщик товара при его от­грузке получателю, находящемуся в другом государстве, чтобы применить нулевую став­ку НДС, должен иметь достоверную информа­цию о том, что покупатель его товара является плательщиком НДС в том государстве, куда происходит отгрузка. А вот получить такую ин­формацию совсем непросто...

В то же время модель подтверждения ну­левой ставки НДС, которая работает на тер­ритории Таможенного союза, удовлетворяет интересам всех сторон: она действует вот уже три года и хорошо себя зарекомендовала во всех странах «тройки». Модель можно назвать более прозрачной. Введение электронного документооборота, безусловно, на какое-то время отвлечет внимание налогоплательщи­ков, им необходимо будет разобраться в но­вом механизме, но уже скоро такой порядок сделает подтверждение нулевой ставки НДС значительно более простым, сгладит те шеро­ховатости, которые делают процедуру неком­фортной для налогоплательщиков сегодня.

Входе пресс-конференции ее участники от­ветили и на вопрос о необходимости унифика­ции ставок НДС странами Таможенного союза для целей отмены принципа национального резидентства. Отмена этого принципа, сопря­женная с необходимостью иметь одинаковые ставки НДС, по мнению отдельных экспертов, может существенно повысить эффективность логистической деятельности, развитию кото­рой в Беларуси уделяется самое пристальное внимание.

Ситуацию, при которой перевозчику при­ходится ехать под таможенным сопровожде­нием несколько тысяч километров, допустим, из Алматы в Минск, Министр по экономике и финансовой политике ЕЭК назвал «не совсем единой таможенной территорией». Вместе с тем, по мнению Тимура Сулейменова, ком­плекс вопросов, связанных с отменой этого принципа (налоговых, таможенных вопросов, вопросов валютного контроля и администра­тивной ответственности за нарушение зако­нодательства), настолько огромен, что ожи­дать его быстрого решения не приходится.

Унификация ставок НДС для отмены прин­ципа резидентства, как заметил Тимур Сулей­менов, может и не понадобиться: не нужно всем трем странам доводить ставку этого кос­венного налога до тех показателей, которые действуют в России или Казахстане. В ЕЭК идентифицировали возможные трудности и определили перечень проблем, которые ме­шают, делают отмену принципа резидентства на сегодняшний день невозможной. Под этот список проблем будет подготовлен список мероприятий для их решения.

Заместитель Министра финансов Респу­блики Беларусь Максим Ермолович высказал свое мнение: «Косвенные налоги, это было определено, когда формировался Таможен­ный союз, являются частью налогового суве­ренитета каждой страны. Для Беларуси ставка НДС — наиболее существенный и важный ис­точник не только доходов бюджета, но и нало­гового регулирования. Поэтому при существу­ющей структуре доходов бюджета, нынешних бюджетных обязательствах снижение ставки НДС выглядит весьма проблематичным». Соб­ственно, об этом говорилось уже не раз: стра­ны Таможенного союза сильно отличаются по структуре доходов. Если в России и Казахста­не НДС является важным источником, но есть и другие бюджетообразующие доходы, то в Беларуси поступления от уплаты НДС состав­ляют 33 % всех доходов при существующей ставке налога. В связи с этим Максим Ермо­лович выразил надежду на то, что в решении «проблемы резидентства» можно обойтись без унификации ставок НДС и саму проблему решать другими способами, НДС не должен быть препятствием для введения принципа «резидентства Таможенного союза». Это, ко­нечно, станет дополнительной нагрузкой на таможенные органы и, возможно, на налого­вые органы, но такой путь решения проблемы является меньшим из зол, и эксперты придер­живаются того мнения, что именно этот путь будет правильным.